Odliczeniu podlegają składki na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych:

1) opłacone w toku podatkowym bezpośrednio przez podatnika,

2) pobrane w roku podatkowym przez płatnika.

Odlicza się kwotę faktycznie zapłaconej składki, nie więcej jednak niż 7,75% podstawy jej wymiaru.

Realizacja odliczenia następuje:

a) w trakcie roku podatkowego przy obliczaniu zaliczek na podatek:

- przez płatników,

- przez podatników osiągających dochody bez pośrednictwa płatnika: ze stosunku pracy z zagranicy; z emerytur i rent z zagranicy; z działalności wykonywanej osobiście,

b) w trakcie roku podatkowego przy obliczaniu zaliczek na podatek albo miesięcznego (kwartalnego) ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, przez podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej lub z najmu, dzierżawy,

c) w trakcie roku podatkowego przy opłacaniu karty podatkowej przez podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej,

d) w trakcie roku podatkowego przy opłacaniu zryczałtowanego podatku od przychodów osób duchownych,

e) po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu podatkowym PIT‑36, PIT‑36L, PIT‑37, PIT-28.

Dokumentem potwierdzającym dokonanie wydatku jest każdy dokument stwierdzający zapłatę składki.

Po upływie roku podatkowego, w terminie do dnia 31 stycznia, podatnik opłacający kartę podatkową jest obowiązany złożyć w urzędzie skarbowym roczną deklarację PIT-16A o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach.

Po upływie roku podatkowego, w terminie do dnia 31 stycznia, osoba duchowna opłacająca zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych jest obowiązana złożyć w urzędzie skarbowym roczną deklarację PIT-19A o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej i odliczonej od ryczałtu w poszczególnych kwartałach.

Odliczenie nie dotyczy składek:

a)  których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy PIT,

b) których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

 

Podstawa prawna:

- art. 27b ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

- art. 13, art. 31 oraz art. 44  ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

- ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1510, z późn. zm.)