Na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a i ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (upcc) opodatkowaniu tym podatkiem podlegają umowy sprzedaży.

WAŻNE:
Umowa sprzedaży podlega opodatkowaniu wówczas, gdy jej przedmiot znajduje się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w chwili zawarcia umowy.

W odniesieniu do umów sprzedaży, których przedmioty znajdują się poza terytorium RP w chwili dokonania czynności należy stwierdzić, iż będą one podlegały opodatkowaniu wówczas, gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium RP i umowa sprzedaży została zawarta na terytorium RP. Kryterium rozstrzygającym o objęciu umowy podatkiem stanowi miejsce złożenia oświadczenia woli rozstrzygającego o zawarciu umowy.

W przypadku, gdy rzecz nabywana jest za pośrednictwem portali internetowych dla oceny miejsca dokonania czynności ma zastosowanie przepis art. 70 § 2 ustawy - Kodeks cywilny, zgodnie z którym, jeżeli oferta jest składana w postaci elektronicznej, umowę uważa się za zawartą w miejscu zamieszkania albo w siedzibie składającego ofertę w chwili zawarcia umowy. W myśl powyższego przepisu kryterium decydującym o miejscu zawarcia umowy sprzedaży w postaci elektronicznej jest miejsce zmieszkania albo siedziba składającego ofertę zakupu w chwili zawarcia umowy.

Stosownie do art. 2 pkt 4 ustawy nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych te czynności, w których przynajmniej jedna ze stron z tytułu ich dokonania jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1 upcc, obowiązek podatkowy przy umowie sprzedaży powstaje, co do zasady, z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej. W świetle przepisów kodeksu cywilnego umowa sprzedaży dochodzi do skutku przez samo zgodne porozumienie stron umowy (jest to czynność konsensualna). Jako czynność cywilnoprawna zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy przenosi własność na kupującego z chwilą złożenia oświadczeń woli przez strony umowy (chyba, że z woli stron lub z mocy prawa do przeniesienia własności na nabywcę wymagane jest zawarcie umowy zobowiązującej, a następnie rozporządzającej).

WAŻNE:
Co do zasady, umowy sprzedaży rzeczy ruchomych podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych, według stawki 2 % obliczonej od wartości rynkowej przedmiotu sprzedaży ustalonej na dzień dokonania czynności. Obowiązek podatkowy i obowiązek zapłaty podatku ciąży wyłącznie na kupującym. W związku z zawarciem umowy sprzedaży podatnicy są zobowiązani, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3) w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego (zawarcia umowy) oraz obliczyć i wpłacić podatek.

Na podstawie art. 9 pkt 6 upcc zwolniona jest od PCC umowa sprzedaży rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania (wartość rynkowa tej rzeczy) nie przekracza 1.000 zł (w przypadku zawarcia takiej umowy nie powstanie obowiązek złożenia deklaracji PCC-3 i zapłaty podatku).

W przypadku przeniesienia własności rzeczy w drodze umowy sprzedaży, właściwym organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania kupującego, a w przypadku gdy obowiązek zapłaty ciąży solidarnie na kilku podmiotach kupujących - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub adres siedziby jednego z tych podmiotów.

Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej organu podatkowego w sposób, o którym mowa powyżej, tj. w przypadku, gdy rzeczy znajdujące się na terytorium RP lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium RP nabywa osoba niemająca miejsca zamieszkania na terytorium RP, deklarację należy złożyć naczelnikowi Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania (siedzibę) nabywcy.

Podstawa prawna:
Art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a i ust. 4, art. 2 pkt 4, art. 3 ust. 1 pkt 1, art. 4 pkt 1, art. 5, art. 6 ust. 1 pkt 1 i ust. 2-4, art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a, art. 9 pkt 6, art. 10 ust. 1 i art. 12 i 13 ustawy z dnia
9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 101,
poz. 649, z późn. zm.).