Prawo do świadczeń wypłacanych w ramach systemu emerytalno-rentowego uregulowane jest w Rozdziale 3 Tytuł V Regulaminu pracowniczego urzędników Unii Europejskiej[i] (Regulamin).

Zgodnie z art. 1-1a Regulaminu, ma on zastosowanie do „urzędników Unii", tj. osób, które zostały powołane zgodnie z przepisami Regulaminu na stanowisko urzędnicze w jednej z instytucji Unii na podstawie aktu wydanego przez organ powołujący tej instytucji, jak również do osób powołanych przez organy unijne, do których ma zastosowanie Regulamin na podstawie aktów unijnych ustanawiających te organy.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 46a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z instytucji Unii Europejskiej i Europejskiego Banku Inwestycyjnego, do których mają zastosowanie przepisy rozporządzenia nr 260/68 z dnia 29 lutego 1968 r. ustanawiającego warunki i procedurę stosowania podatku na rzecz Wspólnot Europejskich (Dz. Urz. WE L 056, z 4.03.1968 r., z późn. zm.).

Zgodnie z art. 1 rozporządzenia 260/68, podatek od dochodów, wynagrodzeń i dodatków wypłacanych przez Wspólnotę urzędnikom i innym pracownikom wymienionym w art. 13 akapit pierwszy Protokołu w sprawie przywilejów i immunitetów Wspólnot Europejskich, jest ustalany i pobierany według procedury określonej w niniejszym rozporządzeniu. Opodatkowaniu podlegają m.in. (art. 2 rozporządzenia):

- osoby podlegające regulaminowi pracowniczemu urzędników lub warunkom zatrudnienia innych pracowników Wspólnot, w tym korzystające ze świadczeń odszkodowawczych z tytułu pozbawienia stanowiska w interesie służby, z wyłączeniem jednak personelu miejscowego;

- osoby korzystające z rent inwalidzkich, emerytur oraz rent rodzinnych.

Zgodnie z art. 12 Protokołu w sprawie przywilejów i immunitetów Unii Europejskiej (przed zmianą - art. 13) urzędnicy i inni pracownicy Unii objęci są podatkiem na rzecz Unii od dochodów, wynagrodzeń i dodatków wypłacanych im przez Unię, na warunkach i zgodnie z procedurą określonymi przez Parlament Europejski i Radę, stanowiące w drodze rozporządzeń zgodnie ze zwykłą procedurą ustawodawczą i po konsultacji z zainteresowanymi instytucjami. Są oni zwolnieni z krajowych podatków od dochodów, wynagrodzeń i dodatków wypłacanych przez Unię.

Konkludując, świadczenia wypłacane w ramach systemu emerytalno-rentowego Unii Europejskiej są w Polsce zwolnione z opodatkowania i w konsekwencji nie wykazuje się tych dochodów w zeznaniu rocznym.