Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne używane sezonowo to składniki majątku, które w związku ze specyfiką działalności są wykorzystywane przez podatnika tylko w określonych miesiącach w roku podatkowym, np. wyciąg narciarski na naturalnym stoku.

Odpisów amortyzacyjnych od używanych sezonowo środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się wyłącznie w okresie ich wykorzystywania (art. 22h ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Zgodnie z tym przepisem wysokość odpisu miesięcznego może zostać ustalona:

1) przez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez liczbę miesięcy w sezonie (w miesiącach używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych suma odpisów amortyzacyjnych jest równa odpisowi rocznemu);

Przykład
Podatnik wykorzystuje środek trwały w każdym roku w okresie czerwiec-październik (5 miesięcy)
Wartość początkowa środka trwałego wynosi 30.000 zł
Roczna stawka amortyzacyjna wynosi 20 %
Roczny odpis amortyzacyjny wynosi 6.000 zł (30.000 zł x 20 %)
Miesięczny odpis amortyzacyjny ustalony poprzez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez liczbę miesięcy w sezonie wyniesie zatem 1.200 zł (6.000 zł : 5 miesięcy)
Rocznie podatnik zaliczy do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne w wysokości 6.000 zł (1.200 zł x 5 miesięcy).

albo

2) przez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez 12 miesięcy w roku;

Przykład
Podatnik wykorzystuje środek trwały w każdym roku w okresie czerwiec-październik (5 miesięcy)
Wartość początkowa środka trwałego wynosi 30.000 zł
Roczna stawka amortyzacyjna wynosi 20 %
Roczny odpis amortyzacyjny wynosi 6.000 zł (30.000 zł x 20 %).
Miesięczny odpis amortyzacyjny ustalony poprzez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez 12 miesięcy w roku wyniesie zatem 500 zł (6000 zł : 12 miesięcy)
Rocznie podatnik zaliczy do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne w wysokości 2.500 zł (500 zł x 5 miesięcy).

Uwaga! 

W obu przypadkach odpisy amortyzacyjne ujmowane są w kosztach uzyskania przychodów tylko w miesiącach wykorzystywania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych