Zwrot nadpłaty podatku
Zdarza się, że podatnik, płatnik lub inkasent wpłacił (czy też kwota została pobrana) do organu podatkowego kwotę wyższą niż wysokość zobowiązania podatkowego, bądź też kwotę nienależną (np. w przypadku, gdy zdarzenie w związku z którym wpłacony został podatek nie powinno być opodatkowane). Ponieważ do obowiązków podatnika należy uregulowanie podatków wyłącznie w wysokości przewidzianej przepisami prawa, podatnikom
(a w szczególnych przypadkach również płatnikom, inkasentom oraz osobom trzecim) przysługuje w takim przypadku prawo do ubiegania się o zwrot nadpłaty podatku.
Osoba ubiegająca się o zwrot powinna w takim przypadku złożyć Wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku. Wniosek – wobec braku urzędowego formularza – powinien zawierać:
1) Dane wnioskodawcy - imię i nazwisko/nazwę podatnika (płatnika lub inkasenta), adres zamieszkania/siedziby z kodem pocztowym oraz PESEL/NIP;
2) Wskazanie organu, do którego kierowany jest wniosek (właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego);
3) Określenie rodzaju podatku oraz okresu/roku, w którym występuje nadpłata;
4) Określenie wysokości nadpłaty;
5) Wyczerpująco przedstawiony stan faktyczny uzasadniający złożony wniosek.
Podatnicy, płatnicy lub inkasenci obowiązani do składania zeznań lub deklaracji podatkowych zobowiązani są także do złożenia wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty skorygowanego zeznania lub deklaracji odnoszącej się do okresu i podatku, którego dotyczy nadpłata.
Ze złożeniem wniosku o stwierdzenie nadpłaty nie wiąże się żadna opłata.
Uwaga:Ordynacja podatkowa przewiduje różne terminy zwrotu nadpłaty w zależności od podatku, którego dotyczy nadpłata, oraz szczegółowych okoliczności jej powstania.
W przypadku niedotrzymania przez organ podatkowy terminu zwrotu osobie ubiegającej się o zwrot nadpłaty przysługuje oprocentowanie w wysokości równej wysokości odsetek
za zwłokę, pobieranych od zaległości podatkowych.
Nadpłata, wraz z jej oprocentowaniem, podlega zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych, wraz z odsetkami za zwłokę, oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku podlega zwrotowi z urzędu. Można także złożyć wniosek o zaliczenie nadpłaty
w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. - Dotyczy to także nadpłat, których wysokość nie przekracza wysokości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym (11,60 zł), jednak w takim przypadku mogą podlegać one zwrotowi jeśli podatnik wystąpi o ich zwrot.
Nadpłata wynikająca ze złożonego przez podatnika rocznego rozliczenia podatku (np. na formularzu PIT-28, PIT-37, PIT-36, PIT-36L), co do zasady, podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania.
Zwrot nadpłaty następuje:
1) na wskazany rachunek bankowy podatnika, płatnika lub inkasenta obowiązanego
do posiadania rachunku bankowego;
2) w gotówce, jeżeli podatnik, płatnik lub inkasent nie są obowiązani do posiadania rachunku bankowego, chyba że zażądają zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy.
Nadpłata zwracana przekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty jej zwrotu.
Uwaga:Nadpłata, której wysokość nie przekracza kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, podlega zwrotowi wyłącznie w kasie.
Uwaga: Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wygasa po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
